04.06.2019
Вопрос:
В ходе ежегодной инвентаризации были выявлены основные средства которые находятся не в рабочем состоянии, в акте по результатам инвентаризации в заключении комиссии указанно, что основные средства требую технического обследования с привлечением сторонней организации. Подскажите, пожалуйста, так как основные средства не являются полностью с амортизированными с какого момента организация должна будет перестать начислять амортизацию?
Ответ:
Как мы поняли из текста вопроса, не работающие основные средства Вы хотите списать.
Порядок отражения в налоговом учете результатов списания основных средств зависит от причины выбытия.
После вынесения решения об их списании начисление амортизации прекращается, т.к. они переходят на забалансовый счет 02.
Выбытие объектов ОС с учета. В силу дополнений, внесенных в п. 52 Инструкции N 157н, для отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию объектов основных средств с забалансового счета 02 "Материальные ценности на хранении" либо с соответствующих аналитических счетов 101 00 000 "Основные средства" принимаются акты при наличии на них согласования решения о списании объектов основных средств в случаях, предусмотренных законодательством РФ, с собственником имущества (с органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя) и утверждающей надписи руководителя учреждения.
Отражение в бухгалтерском учете выбытия объекта основных средств с забалансового счета 02 до утверждения в установленном порядке решения о списании (выбытии) названного объекта и реализация мероприятий, предусмотренных актом о списании, не допускаются.
Выбытие (списание) недоамортизированных основных средств отражайте в общем порядке.
При принятии решения о списании недоамортизированного основного средства остаточную стоимость выбывающего объекта отнесите на финансовый результат текущего отчетного года.
Для отражения в бухгалтерском (бюджетном) учете операций по списанию остаточной стоимости основных средств оформите следующие бухгалтерские записи:
в бюджетном учете казенного учреждения
Содержание операций |
Дебет |
Кредит |
Обоснование |
Выбытие основных средств вследствие недостачи, хищения, уничтожения |
Пункт 10 Инструкции N 162н |
||
Списание остаточной стоимости |
КДБ 1 401 10 172 |
КРБ 1 101 XX 410 1 |
|
Выбытие основных средств, пришедших в негодность вследствие стихийных бедствий и иных бедствий опасного природного характера, катастроф |
|||
Списание остаточной стоимости |
КРБ 1 401 20 273 |
КРБ 1 101 XX 410 1 |
|
Выбытие основных средств, пришедших в негодность по причине физического, морального износа |
|||
Списание остаточной стоимости |
КДБ 1 401 10 172 |
КРБ 1 101 XX 410 1 |
|
Выбытие основных средств в результате продажи |
|||
Списание остаточной стоимости |
КДБ 1 401 10 172 |
КРБ 1 101 XX 410 1 |
При принятии решения о списании недоамортизированных основных средств для целей налогообложения прибыли можно признать:
1) остаточную стоимость основного средства;
2) расходы на ликвидацию (демонтаж, утилизацию), если они предусмотрены актом о списании объекта основных средств;
3) доходы в виде стоимости материалов и иного имущества, полученных в результате ликвидации (демонтажа, утилизации). Такие доходы включите в состав внереализационных доходов по рыночной стоимости на основании акта приемки материальных ценностей (п. 13 ст. 250, пп. 1 п. 4 ст. 271, п. 2 ст. 273, п. п. 5, 6 ст. 274 НК РФ).
Бухучет основных средств, которые списываете, зависит от наличия утвержденного и согласованного акта на списание.
Если основное средство утратило статус актива, но акт еще не утвердили и не согласовали, спишите объект со счета 101.00 на забалансовый счет 02 «Материальные ценности на хранении». Основание – решение комиссии, оформленное в неутвержденном акте. Важно: до утверждения акта не проводите демонтаж и утилизацию.
Когда акт согласуют и утвердят, спишите основное средство в зависимости от того, где оно числится:
Такие правила установлены в пункте 8 СГС «Основные средства», пункте 52 Инструкции к Единому плану счетов № 157н и разъясняются в письме Минфина от 20.09.2018 № 02-07-08/67685.