Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Налог на прибыть доходов иностранных компаний

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

19.09.2019

Налог на прибыть доходов иностранных компаний

Вопрос:

Ситуация такая - Российское ООО на ОСНО оказывает рекламные услуги Фирме из Казахстана. Место оказание услуг Казахстан. Для оказания услуг Российское ООО нанимает Казахстанские фирмы в качестве подрядчиков. Некоторые из них на ОСНО с НДС, некоторые на УСН без НДС. Как облагаются доходы иностранных компаний налогом на прибыль?

Ответ:

Доходы от оказания иностранной организацией (казахстанская фирма) услуг за пределами территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации на основании положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации. Поскольку рекламные услуги оказываются иностранной организацией (казахстанская фирма) на территории иностранного государства (Республика Казахстан), российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль организаций не является. Данные компании самостоятельно уплачивают налог в связи с нормами налогового законодательства Республики Казахстан.

Обоснование:

На основании совокупности норм п. 3 ст. 247, п. 1 ст. 309, п. 1 ст. 310 НК РФ обложению налогом на прибыль у источника выплаты в РФ подлежат те виды доходов, которые указаны в п. 1 ст. 309 НК РФ. В данном пункте перечислены виды доходов, полученные иностранной организацией, которые не связаны с ее предпринимательской деятельностью в РФ и которые относятся к доходам иностранной организации от источников в РФ.

Если иностранный исполнитель оказывает услуги вне территории РФ, то полученные им доходы не являются доходами от источников в РФ. Такие доходы не подлежат обложению налогом на прибыль, взимаемым у источника выплаты в РФ. Аналогичный вывод следует, например, из Писем Минфина России от 25.05.2015 N 03-07-14/29943, от 22.01.2015 N 03-07-08/69579, от 14.06.2011 N 03-02-07/1-191, УФНС России по г. Москве от 08.09.2010 N 16-15/094901@.

Таким образом, доходы от оказания иностранной организацией услуг за пределами территории Российской Федерации не являются доходами от источников в Российской Федерации на основании положений гл. 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ и, следовательно, не подлежат налогообложению налогом на прибыль организаций, взимаемым у источника выплаты в Российской Федерации. Поскольку рекламные услуги оказываются иностранной организацией на территории иностранного государства, российская организация налоговым агентом по налогу на прибыль организаций не является.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос