02.10.2019

Стандартный вычет по НДФЛ на детей

Вопрос:

Сотрудник пользовался правом на стандартный вычет на детей по апрель-месяц. Его доход по апрель меньше 350000руб. За май ему будет начислена зарплата. Доход не будет превышать 350000р. Но в мае ему будет выплачена сумма за отпуск, в который сотрудник уходит с 01 июня по 13 июля 2019г и получается, что его доход по май превышает 350000р. И в мае он не имеет право на вычет. Верно ли это?

Ответ:

Вычет на детей положен работнику за каждый месяц календарного года, пока его доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13%, не достигнет 350 000 руб. Начиная с месяца, в котором доход работника превысит пороговую сумму, предоставление вычета нужно прекратить.

Таким образом, если в мае доход работника превысит 350 000 рублей, то предоставление стандартного вычета на детей прекращается.

Обоснование:

Для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13%, налоговая база по НДФЛ определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК РФ (п. 3 ст. 210, п. 1 ст. 224 НК РФ).

В общем случае исчисление сумм НДФЛ производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка 13%, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога (п. 3 ст. 226, п. 1 ст. 224 НК РФ).

Стандартные налоговые вычеты на детей до 18 лет предоставляются за каждый месяц налогового периода.

Налоговый вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика (за исключением доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации), исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 350 000 руб.

Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 350 000 руб., налоговый вычет не применяется (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ).