Москва: +7 495 925-52-95
пн-чт: 09.00-19.00, пт: 09.00-18.00
Линия консультаций:+7 495 223-06-80
Признание в расходах арендной платы , начисленной по актам с датой оформления за сроком исковой давности (3 года).

Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос

20.02.2020

Признание в расходах арендной платы , начисленной по актам с датой оформления за сроком исковой давности (3 года).

Вопрос:

Может ли организация на УСН (доходы минус расходы) признать в расходах арендую плату , начисленную по актам с датой оформления за сроком исковой давности (3 года). Следует отметить , что оснований для признания данных расходов ранее не возникало, по причине того, что в договоре аренды была предусмотрена отсрочка платежа . Согласно условиям договора первые платежи арендной платы подлежат уплате по истечению 4 лет аренды , в связи с развитием бизнеса. Арендодатель - единственный учредитель.

Ответ:

При применении УСН "доходы минус расходы" арендные платежи признаются в расходах с даты их оплаты.

Обоснование:

На основании пп.4 п.2 ст.346.16 НК РФ в составе расходов при применении УСН "доходы минус расходы" признаются арендные (в том числе лизинговые) платежи за арендуемое (в том числе принятое в лизинг) имущество.

Исходя из п.2 ст.346.16 НК РФ расходы должны соответствовать критериям, установленным п.1 ст.252 НК РФ, то есть быть экономически обоснованными, документально подтвержденными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

Согласно п.2 ст.346.17 НК РФ расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Оплатой товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав признается прекращение обязательства налогоплательщика - приобретателя товаров (работ, услуг) и (или) имущественных прав перед продавцом, которое непосредственно связано с поставкой этих товаров (выполнением работ, оказанием услуг) и (или) передачей имущественных прав.

Таким образом, в данном случае арендные платежи признаются в расходах с даты их оплаты (см. также, например, Письма ФНС РФ от 06.12.2010 N ШС-17-3/1908@, Минфина РФ от 03.04.2007 N 03-11-04/2/85). При этом не имеет значения, когда были оформлены акты по аренде. Кроме того, ежемесячные акты по аренде в принципе не являются обязательными для признания расходов (если только составление актов не предусмотрено непосредственно договором аренды). Для документального подтверждения расходов достаточно договора аренды (субаренды), акта приема-передачи имущества, а также документов, подтверждающих оплату арендных платежей (по смыслу см., например, Письма России от 25.03.2019 N 03-03-06/1/20067, от 15.11.2017 N 03-03-06/1/75483, от 13.10.2011 N 03-03-06/4/118, УФНС РФ по г. Москве от 17.10.2011 N 16-15/100085@, от 27.07.2006 N 18-11/3/62238@ и др.).

Дополнительно отметим, что налогоплательщик вправе уменьшать налоговую базу при соблюдении условий, установленных ст.54.1 НК РФ, то есть при условии, в частности, что основной целью совершения сделки (операции) не являются неуплата (неполная уплата) и (или) зачет (возврат) суммы налога. Взаимозависимость лиц и особые сроки платежей, по мнению ФНС, могут свидетельствовать об умышленности действий налогоплательщика, направленных на неуплату налога (Письмо ФНС России от 16.08.2017 N СА-4-7/16152@). Однако данные обстоятельства налоговым органам необходимо будет доказать в совокупности с другими обстоятельствами. Само по себе наличие взаимозависимости и особых сроков платежей не свидетельствуют о нарушении условий уменьшения налоговой базы, закрепленных в ст.54.1 НК РФ, и не препятствуют признанию расходов.


Ответ подготовлен экспертами Линии консультаций Атлант-право

Задать свой вопрос