01.10.2019

Возмещение НДС организации на УСН

Вопрос:

У нас есть организация на УСН 6%. Периодически мы на нее закупаем материалы и услуги у ООО с НДС. Можем ли мы подать на возврат данного НДС? Если да то на основании чего? Какие формы для этого надо заполнить?

Ответ:

Организация, применяющая УСН 6%, не может вернуть (возместить) НДС, т.к. не является плательщиком НДС в соответствии с п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ, а также, соответственно, не выполняются обязательные условия принятия НДС к вычету.

Обоснование:

Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила исчисленный налогоплательщиком НДС, то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ).

Плательщиками НДС являются (п. 1 ст. 143 НК РФ, п. 1 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33):

·         российские и иностранные организации, применяющие ОСН (в том числе государственные и муниципальные учреждения);

·         индивидуальные предприниматели, которые применяют ОСН;

·         импортеры товаров в Россию.

Не являются плательщиками НДС те, кто применяет специальные налоговые режимы. К таким лицам относятся (п. п. 2, 3 ст. 346.11, п. 4 ст. 346.26, п. 11 ст. 346.43 НК РФ):

·         организации и ИП, применяющие УСН;

·         организации и ИП, которые уплачивают ЕНВД для отдельных видов деятельности, - в отношении деятельности, переведенной на ЕНВД;

·         ИП на ПСН - в отношении деятельности, переведенной на ПСН.

Обратите внимание:

Если по итогам квартала сумма налоговых вычетов превысила исчисленный налогоплательщиком НДС (с учетом сумм восстановленного НДС), то разницу можно возместить из бюджета (п. 2 ст. 173 НК РФ). Эта часть "входного" налога может быть (п. п. 1, 4, 6 ст. 176 НК РФ):

·         возвращена на расчетный счет на основании заявления;

·         зачтена в счет будущих платежей по НДС или по иным федеральным налогам на основании заявления налогоплательщика;

·         направлена на погашение задолженности перед бюджетом (такой зачет инспекция проводит сама).

Такая ситуация, как правило, возникает у организаций и предпринимателей:

1.      при экспортных операциях;

2.      если они реализуют продукцию по ставке 10%, а приобретают товары (работы, услуги) с применением ставки 20%;

3.      если в течение квартала объемы реализованных товаров (работ, услуг) ниже объемов приобретенных товаров (работ, услуг).

Налог подлежит возмещению при соблюдении следующих условий (п. п. 9, 10 ст. 165, п. 2 ст. 173, п. 1 ст. 176 НК РФ):

·         налогоплательщик подал в инспекцию декларацию с суммой НДС к возмещению;

·         декларацию подал в пределах трехлетнего срока;

·         вместе с декларацией представил соответствующие документы;

·         были соблюдены все условия для вычетов;

·         инспекция провела камеральную проверку декларации и подтвердила сумму НДС к возмещению полностью или частично.

При применении УСН не выполняются обязательные условия принятия НДС к вычету: организация должна быть плательщиком НДС и использовать приобретенные товары (работы, услуги) или имущественные права в облагаемой НДС деятельности (п. п. 1, 2 ст. 171, п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ).