08.12.2023

Нужно ли удерживать НДФЛ, если вознаграждение перечисляется не автору, а его представителю?

Вопрос:

По условиям лицензионного договора на предоставление права воспроизведения литературного произведения компания перечисляет денежные средства на расчетный счет физического лица, который является представителем наследников автора. Является ли компания налоговым агентом по НДФЛ?

 

Ответ:

При выплате дохода от использования авторских прав компания признается налоговым агентом по НДФЛ, в обязанности которого входят исчисление суммы НДФЛ, удержание ее непосредственно из доходов при их фактической выплате налогоплательщику (лицензиару) и перечисление суммы налога в бюджет.

Дата фактического получения дохода в денежной форме определяется как день выплаты дохода (вознаграждения), в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.

Посредник, получивший на свой счет денежные средства, не является источником дохода для авторов и не признается налоговым агентом.

 

Обоснование:

В соответствии с п. 1 ст. 207 НК РФ плательщиками НДФЛ признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами РФ, а также получающие доходы от источников в РФ, не являющиеся ее налоговыми резидентами. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 208 НК РФ к доходам от источников в РФ относятся доходы, полученные от использования в РФ авторских или иных смежных прав, которые подлежат налогообложению на территории РФ.

С учетом положений пп. 6 п. 1 ст. 228 НК РФ, с сумм вознаграждений, получаемых наследниками авторов по лицензионным договорам, предусматривающим не отчуждение (продажу) исключительного права на произведение, а предоставление права на использование произведения в установленных договором пределах, НДФЛ исчисляется и уплачивается в порядке, предусмотренном ст. 226 НК РФ, то есть налоговыми агентами.

Согласно п. 1 ст. 226 НК РФ такими агентами признаются российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Физическое лицо, действующее от имени и по поручению наследников автора и получившее на свой расчетный счет денежные средства, не является источником дохода данных лиц. Оно выступает лишь посредником, участвующим при расчетах, и не признается налоговым агентом (Письмо Минфина РФ от 25.06.2014 N 03-04-06/30465, Письма Минфина России от 15.04.2016 N 03-04-05/21896, от 24.02.2016 N 03-04-06/10104).

 

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.