02.04.2024

Вправе ли ИП (ОСНО) уменьшить доходы от предпринимательской деятельности на сумму расходов от покупки квартиры?

Вопрос:

Физическое лицо купило квартиру и в этом же году встало на учет в качестве ИП (на ОСНО).

Вправе ли ИП заявить налоговый вычет по покупке квартиры в декларации 3-НДФЛ (доходы от предпринимательской деятельности) в этом налоговом периоде?

 

Ответ:

ИП на ОСНО вправе получить имущественный вычет, как и любое другое физическое лицо, которое приобретает жилье и при этом получает доходы, относящиеся к основной налоговой базе (п. 3 ст. 210, подп. 3, 4 п. 1 ст. 220 НК РФ; Письмо Минфина от 21.06.2016 N 03-04-05/36034, Письмо Минфина России от 04.03.2022 N 03-04-05/15937).

НК РФ не предусматривает возможности подачи двух деклараций 3-НДФЛ с указанием разных категорий налогоплательщика за один год. Соответственно, декларация за налоговый период должна быть представлена ИП, с указанием на титульном листе кода категории налогоплательщика "720" (приложение N 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 15.10.2021 N ЕД-7-11/903@). И в этой декларации уменьшается на имущественный вычет совокупный доход от бизнеса.

При этом, уменьшать авансовые платежи ИП на имущественный вычет нельзя, это не предусмотрено положениями ст. 227 НК РФ (Письмо Минфина от 29.03.2021 N 03-04-05/22424).

 

Дополнительная информация:

Письмо Минфина России от 21.06.2016 N 03-04-05/36034

Письмо Минфина России от 29.04.2022 N 03-04-05/40025

 

Ответ подготовлен с использованием материалов СПС «КонсультантПлюс».

Представленная информация носит справочный характер, окончательное решение принимается самостоятельно.