Если ИП применяет ОСН или является плательщиком ЕСХН, он обязан заверять книгу учета доходов и расходов в налоговых органах до начала ее ведения. Если она ведется в электронном виде, то заверяется после выведения на печать по окончании налогового периода (п.8 Порядка, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002; п.1.5 Порядка, утв. Приказом Минфина России N 86н, МНС России N БГ-3-04/430 от 13.08.2002).
Минфин считает, что заверение указанных книг является обязательным их реквизитом. Без него они официально не имеют статуса книги учета доходов и расходов, в связи с чем нарушение может быть квалифицировано как отсутствие самой книги. В такой ситуации налоговики вправе оштрафовать ИП по ст.120 НК РФ. С точки зрения указанной статьи обе из названных книг могут быть расценены как сводные регистры бухгалтерского и налогового учета, на основании которых определяются результаты предпринимательской деятельности за налоговый период, исчисляются налоговая база и налоги, подлежащие уплате предпринимателем (Определение ВАС РФ от 30.07.2010 N ВАС-9568/10).
С нашей стороны добавим: если ИП применяет УСН или ПСН, то заверять в налоговых органах соответствующую книгу учета доходов и расходов (утв. Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н) не требуется (Письмо Минфина России от 29.12.2012 N 03-11-09/100).
Письмо Минфина России от 16.04.2021 N 03-02-11/28766