Организация возмещает расходы самозанятому: НДФЛ и взносы

Минфин рассмотрел ситуацию с возмещением расходов физлицам по договорам гражданско-правового характера, в том числе если указанные физлица являются самозанятыми. Например, если заказчик оплачивает исполнителям стоимость проезда к месту оказания услуг и проживания.

Если договор заключен с самозанятым, то согласно ч.1 ст.15 Закона N 422-ФЗ выплаты и иные вознаграждения, полученные физлицами – не ИП, подлежащие учету при определении налоговой базы по НПД, не признаются объектом обложения страховыми взносами, если у организации есть чек, сформированный самозанятым. НДФЛ данные суммы тоже не облагаются, поскольку в силу ч.8 ст.2 Закона N 422-ФЗ физлица, применяющие НПД, освобождаются от НДФЛ в отношении доходов, являющихся объектом налогообложения НПД. Это означает, что если выплаты, произведенные самозанятому, отнесены к доходам, облагаемым в рамках НПД, то ни страховых взносов, ни НДФЛ организация уплачивать не должна. Данный вывод относится и к возмещению расходов, которое может быть включено в общую сумму доходов самозанятого.

При работе с обычными физлицами подход такой. Выплаты не облагаются страховыми взносами в силу специальной нормы, закрепленной пп.16 п.1 ст.422 НК РФ. Так, в перечень сумм, освобожденных от страховых взносов, включены суммы, выплачиваемые на возмещение фактически произведенных и документально подтвержденных расходов физлица, связанных с выполнением работ, оказанием услуг по договорам ГПХ, а также оплата организацией таких расходов. Однако в перечне выплат, освобожденных от НДФЛ, данные суммы не значатся, поэтому Минфин считает, что с указанных сумм организации следует удержать НДФЛ.

Отдельная ситуация – когда физлицо имеет статус ИП. В таком случае он самостоятельно исчисляет страховые взносы и НДФЛ. Подробнее о порядке налогообложения компенсации расходов исполнителю по гражданско-правовому договору см. консультацию эксперта в СПС КонсультантПлюс.

Письмо Минфина России от 22.09.2021 № 03-04-06/76866