ФНС указала на типовые ошибки в Уведомлениях по налогам и взносам

Речь идет об Уведомлении об исчисленных суммах налогов и взносов в рамках ЕНС, которые оформляются с 2023 года. ФНС выделила 7 основных ошибок в формировании Уведомлений.

1. Неверно указан налоговый (отчетный) период

Налоговый (отчетный) период нужно указывать для правильного определения срока уплаты, а также однозначной связи с налоговой декларацией (расчетом) или новым Уведомлением. Если неверно указан период, налоговики направят сообщение о том, что указанный отчетный период невозможен для этой обязанности (например, вместо квартального указан месячный период).

2. Неверно указан КБК или ОКТМО либо заполнен КБК, по которому не требуется Уведомление

Всегда нужно указывать КБК и ОКТМО бюджетополучателя, действующие в текущем финансовом году. Если указан неверный КБК или КБК, по которому предоставление Уведомления не требуется, налоговики направят сообщение: "По КБК (его значение) предоставление уведомления невозможно". Если указан неактуальный ОКТМО, его значение заменяется на ОКТМО преемника. Если указаны неправильные КБК и (или) ОКТМО, нужно сформировать Уведомление с правильными реквизитами и представить его заново.

3. Уведомление представлено после подачи декларации за этот период или одновременно с декларацией (за исключением Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций)

Уведомление необходимо для определения исчисленной суммы налога до подачи декларации (расчета). Если декларация (расчет) представлена, то у налогового органа уже будет информация о исчисленных суммах налогов. Поэтому Уведомление в таком случае не требуется. Если оно будет представлено, налоговики откажут в его приеме. Придет сообщение, что декларация по данным, указанным в Уведомлении, принята.

Что касается Уведомления об исчисленной сумме налога на имущество организаций, то его можно представить после представления декларации за аналогичный период, если в нем указан налог по "кадастровым" объектам (по таким объектам обязанность представления декларации не установлена).

4. В представленном Уведомлении за весь 2022 год указана сумма последнего платежа за 2022 год или платежа 2023 года

По НК РФ на все уплаченные до 31.12.2022 суммы, по которым действует авансовая система (уплата раньше представления декларации), установлен режим "резерва" – эти суммы считаются исчисленными в размере их фактической уплаты до момента, когда будет получена нужная декларация. Поэтому если за 1-3 кварталы сумма налога была уплачена в 2022 году в полном объеме, предоставлять Уведомление за этот период не требуется.

5. Неправильное указание реквизитов в платежке, которая представляется взамен Уведомления: КБК, ОКТМО, отчетный период

В качестве примера ФНС приводит НДФЛ: если в платежке указать 1 квартал 2023 года или просто дату уплаты (17.02.2023), будет невозможно определить, к какому сроку относить платеж. За период, например, с 23 января по 22 февраля правильно указать срок 28.02.2023 или "МС.02.2023".

6. Уточненное Уведомление сдается не с указанием полной суммы к уплате по сроку 28 число текущего месяца, а на дельту с последним Уведомлением по этому же сроку

Нужно сдавать только одно Уведомление по одному сроку уплаты. В Уведомлении следует указать полную сумму оплаты к сроку. Если Вы сдаете повторное Уведомление по этому же сроку и налогу, оно считается уточняющим и заменяет предыдущее, а не увеличивает сумму начислений.

7. Уведомление сдается несколькими платежами с указанием одного периода и срока

ФНС указывает, что в такой ситуации платежи не смогут сформировать Уведомления. В качестве Уведомление может быть учтен лишь последний платеж, что повлечет занижение начислений по сроку 28 число месяца. В подобных ситуациях ФНС рекомендует представить Уведомление.

Telegram-канал ФНС (от 26.02.2023)